Планові та позапланові перевірки

На продовження розпочатої розмови про перевірки ми також хочемо виділити окремі моменти, пов'язані з проведенням планових та позапланових перевірок, що заслуговують на увагу. Вони перш за все стосуються особливостей проведення перевірок, повноважень перевіряючих, а також прав тих, кого перевіряють. Про такі перевірочні нюанси і поговоримо. 

Документи статті

• ГКУ – Господарський кодекс України від 16.01.2003 р. № 436-IV.

• Закон № 2181 – Закон України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 р. № 2181-III.

• Закон № 2505 – Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про Державний бюджет України на 2005 рік» та деяких інших законодавчих актів України» від 25.03.2005 р. № 2505-IV.

• Закон № 509 – Закон України «Про державну податкову службу» від 04.12.90 р. № 509-XII.

• Закон про РРО – Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.95 р. № 265/95-ВР.

• Закон про ПДВ – Закон України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР.

• Указ № 817 – Указ Президента України «Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності» від 23.07.98 р. № 817/98.

• Методрекомендації № 441 – Методичні рекомендації щодо порядку складання плану-графіка перевірок суб'єктів господарювання та взаємодії між структурними підрозділами при їх проведенні, затверджені наказом ДПАУ від 11.10.2005 р. № 441.

Право проводити перевірки надано податківцям п. 1 ст. 11 Закону № 509. Так, згідно з цим пунктом органи державної податкової служби мають право здійснювати:

– документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних із нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способів їх подання);

– планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), дотримання валютного законодавства.

Що стосується першого виду перевірок (документальних невиїзних, або так званих «камеральних»), то такі перевірки проводяться податковими органами на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях. При цьому виявляються арифметичні або методологічні помилки, що призвели до заниження чи завищення суми податкового зобов'язання*. На таких перевірках ми не зупинятимемося, а приділимо увагу нюансам проведення виїзних перевірок (планових та позапланових). 

Отже, залежно від включення до плану роботи податкових органів виїзні перевірки поділяються на планові та позапланові.